Les zones économiques spéciales (ZES) sont des zones distinctes en Pologne où les entrepreneurs peuvent diriger une entreprise et bénéficier d’avantages fiscaux spéciaux. Bien entendu, ces préférences sont obtenues après avoir rempli certaines conditions, par exemple concernant la taille de l’investissement ou de l’emploi.
Les avantages fiscaux accordés aux entreprises des ZES comprennent l’exonération de l’impôt sur le revenu (PIT ou CIT). Les revenus provenant des activités exercées dans la ZES et spécifiés dans le permis de zone sont exonérés d’impôt. L’autorisation prend la forme d’une décision administrative (décision de soutien).
IMPORTANT: Les entrepreneurs opérant dans les ZES ont également le droit de recourir aux aides publiques, qui peuvent inclure, par exemple, des exemptions et des allègements spéciaux que chaque commune a le droit d’introduire dans sa zone.
Dans la pratique, il existe des situations dans lesquelles les entrepreneurs opèrent à l’intérieur et à l’extérieur de la ZES. Des doutes peuvent alors surgir quant à la manière de déterminer correctement les revenus exonérés d’impôt sur la base de l’exonération de zone.
Conditions d’activités de zone…
Les exonérations de zone ne sont accordées au contribuable qu’en ce qui concerne les revenus provenant d’activités commerciales exercées dans la zone spécifiée dans le permis ou en ce qui concerne les revenus provenant de la mise en œuvre d’un nouvel investissement dans la zone spécifiée dans la décision d’aide.
Dans le même temps, la réglementation fiscale précise que les contribuables sont tenus de tenir une comptabilité, conformément à des réglementations distinctes, de manière à garantir la détermination du montant des revenus (pertes), de la base imposable et du montant de l’impôt dû pour l’exercice. année d’imposition, ainsi que d’inclure les immobilisations et les actifs incorporels dans les registres, ainsi que les informations juridiques nécessaires au calcul du montant des radiations d’amortissement.
Cela signifie que les contribuables exerçant leurs activités sur la base d’un permis sont tenus de tenir des registres garantissant uniquement la détermination du montant des revenus exonérés de l’impôt sur le revenu et du revenu imposable. Toutefois, le législateur n’exige pas la tenue de registres séparés pour les activités commerciales exercées sur la base de plusieurs permis.
… et hors zone
À son tour, si l’entrepreneur exerce une activité commerciale en dehors de la zone économique spéciale spécifiée dans le permis ou de la zone spécifiée dans la décision d’aide, l’activité exercée dans la zone ou dans la zone spécifiée dans la décision d’aide est organisationnellement séparée, et le le montant de l’exonération est déterminé sur la base des revenus et des coûts liés à l’obtention de revenus de l’unité organisationnelle exerçant les activités spécifiées dans le permis ou dans la décision d’aide.
Par conséquent, la réglementation oblige les entrepreneurs à tenir des livres comptables de telle manière qu’il soit possible de séparer avec précision les revenus et les coûts d’obtention de revenus liés aux activités exercées sur la base d’un permis dans la zone spécifiée dans le permis et les activités exercées à l’extérieur. la ZES.
Il faut également savoir que le directeur de l’Information fiscale nationale émet de nombreuses interprétations concernant les activités dans la ZES. La confirmation du mode de détermination des revenus et des charges figure par exemple dans l’interprétation n° 0111-KDIB1-3.4010.715.2023.2.DW.
