La fin de l’année dans chaque entreprise apporte des responsabilités liées, entre autres : à la fin de l’exercice. De nombreuses étapes doivent être franchies avant de préparer des états financiers. Quelles responsabilités devez-vous retenir ? Supposons que l’année civile coïncide avec l’année fiscale.
Le tournant de l’année est une période de travail intense dans les entreprises dont l’année fiscale correspond à l’année civile. De nombreuses activités, conformément à la loi comptable, doivent être réalisées dans le cadre du processus de préparation des états financiers et de clôture des comptes à la fin de l’année.
Le dernier jour de chaque exercice, conformément à l’art. 26 de la loi comptable, un inventaire des actifs doit être effectué. Conformément à l’art. 28 de cette loi, les actifs et les passifs doivent être évalués de manière appropriée, y compris ceux en devises étrangères, afin de les inclure dans le rapport à la valeur appropriée. Les entités préparant des états financiers doivent également déterminer le montant des coûts et des revenus attribuables à une période de reporting donnée afin de présenter correctement le résultat financier généré au cours de la période de reporting dans le compte de profits et pertes. Pour déterminer le résultat financier net, l’impôt sur le revenu et autres charges obligatoires sur le résultat financier doivent également être calculés.
L’un des éléments clés pour clôturer l’année est l’inventaire. Quand, comment et à quelle date doit-elle être réalisée ?
L’inventaire peut être réalisé de différentes manières. Les actifs des comptes bancaires détenus dans d’autres entités, y compris les créances et les prêts, sont inventoriés au moyen de confirmations de solde. Si les confirmations révèlent des divergences, celles-ci doivent être clarifiées.
Les autres actifs monétaires, titres corporels, immobilisations corporelles circulantes, immobilisations et biens immobiliers sont inventoriés au moyen d’un inventaire physique. Ensuite, ils sont valorisés et ces valeurs comparées aux écritures comptables. Les éventuels différends sont expliqués et réglés.
Les immobilisations dont l’accès est particulièrement difficile, les terrains et les droits classés comme biens immobiliers, sont inventoriés en comparant les pièces comptables avec les documents pertinents et en vérifiant la valeur de ces éléments. Les créances litigieuses et douteuses ainsi que les créances de droit public doivent être inventoriées de la même manière. D’autres actifs et passifs devraient également être inventoriés de cette manière s’il n’était pas possible d’en procéder à un inventaire physique ou de les rapprocher pour des raisons justifiées.
L’inventaire physique couvre également les actifs situés dans l’entité qui appartiennent à d’autres entités et qui lui sont confiés pour la vente, le stockage, la transformation ou l’utilisation, en informant ces entités des résultats de l’inventaire. Cette obligation ne s’applique pas aux entités fournissant des services postaux, de transport, d’expédition et de stockage.
L’inventaire doit être effectué au dernier jour de chaque exercice financier, n’est-ce pas ?
Oui, cependant, aux termes de la loi, ce délai est réputé respecté si l’inventaire des actifs – à l’exclusion des actifs monétaires, des titres, des produits en cours et des matériaux, biens et produits finis – a été commencé au plus tôt trois mois avant la fin de l’année. l’exercice financier et a été clôturé le 15ème jour de l’année suivante, et le solde a été déterminé par addition ou radiation du solde établi au moyen d’un inventaire physique ou d’une confirmation du solde – recettes et dépenses (augmentations et diminutions) survenus entre la date du recensement ou de la confirmation et la date de détermination du solde résultant de la comptabilité comptable ; toutefois, la situation résultant des livres comptables ne peut être déterminée après la date de clôture.
Dans le cas de stocks de matières, de marchandises, de produits finis et de produits semi-finis situés dans des lieux de stockage surveillés et faisant l’objet d’enregistrements quantitatifs et en valeur, il suffit de procéder à un inventaire une fois tous les deux ans.
Une fois tous les quatre ans, un inventaire des immobilisations, des biens immobiliers classés comme immobilisations et investissements, ainsi que des machines et équipements inclus dans les immobilisations en construction doit être réalisé.
Les stocks de biens et matériaux (emballages) inscrits au registre des valeurs dans les points de vente de l’unité et du bois dans les unités d’aménagement forestier doivent être inventoriés une fois par an.
L’étape suivante est l’évaluation des actifs et des passifs à la date de clôture. Quel est cet élément de travail à réaliser ??
À ce stade, vous devez examiner les actifs et les passifs qui seront présentés dans les états financiers en fonction de leur évaluation correcte. La loi comptable indique comment certaines catégories d’actifs et de passifs doivent être évaluées. Selon elle, les immobilisations et les actifs incorporels sont évalués au prix d’achat ou au coût de production ou à la valeur réévaluée (après réévaluation des immobilisations), moins les dotations aux amortissements ou aux amortissements, ainsi que les radiations pour perte de valeur permanente. Les biens immobiliers et les actifs incorporels classés comme investissements peuvent également être évalués au prix du marché ou à la juste valeur déterminée autrement.
Les passifs sont évalués au montant dû, tandis que les passifs financiers peuvent être évalués au prix d’achat ajusté et, s’ils sont destinés à être vendus dans un délai maximum de trois mois, à la valeur de marché ou à la juste valeur autrement déterminée. Afin de garantir l’intégralité du passif à la date de clôture, des provisions sont constituées et doivent être présentées à une valeur justifiée et estimée de manière fiable. Conformément à l’art. 35b de la loi comptable, des provisions sont constituées principalement pour les dettes futures certaines ou hautement probables, dont le montant peut être estimé de manière fiable, en particulier pour les pertes résultant d’opérations commerciales en cours, y compris celles résultant de garanties, de cautions, d’opérations de crédit, d’effets judiciaires en cours. procédure.
Estimer correctement les réserves peut être tout un défi pour les entités.
C’est vrai. Dans le cas des réserves salariales, les entreprises ont souvent recours aux services d’actuaires. Dans le cas de procédures judiciaires dont les effets sont difficiles à évaluer (surtout dans la phase initiale de la procédure), les conseils d’administration s’appuient sur des avis juridiques pour déterminer le montant à inclure dans le bilan.
Que devez-vous faire si l’entreprise a des actifs et des passifs libellés dans une devise autre que le zloty polonais ?
Si l’entité a des actifs et des passifs libellés en devises étrangères, conformément à l’art. 30 de la loi comptable, ils doivent être évalués, au moins à la date du bilan, afin de présenter leur valeur en monnaie polonaise au bilan. Les actifs (hors actions d’entités subordonnées évaluées par mise en équivalence) et les passifs sont évalués au taux de change moyen annoncé pour une devise donnée par la Banque Nationale de Pologne à la date de clôture. Si les actifs et les passifs sont exprimés dans des devises dont la NBP n’annonce pas le taux de change, le taux de change de ces devises est déterminé par rapport à la devise de référence indiquée par l’entité dont le taux de change est annoncé par la NBP.
Pour que les états financiers soient établis, les livres comptables doivent être clôturés. Est-ce vrai?
Conformément à l’art. 12 de la loi comptable, les livres sont clôturés le jour de la clôture de l’exercice. Ainsi, lors de la préparation du rapport financier annuel, les livres comptables doivent être clôturés. Il est important que les comptes soient effectivement clôturés après la préparation et l’approbation des états financiers, afin qu’il n’y ait absolument aucune possibilité d’apporter des modifications à la période pour laquelle les états financiers ont été préparés. Les erreurs éventuelles sont ensuite corrigées dans la période en cours.
Dans les entreprises dont les états financiers sont audités par un commissaire aux comptes agréé, toutes ces étapes sont-elles vérifiées par le commissaire aux comptes ?
Si les états financiers sont audités, toutes les étapes de préparation des états financiers sont très similaires. L’auditeur doit participer à l’inventaire physique comme l’exigent les normes d’audit. Veuillez garder cela à l’esprit pour éviter d’être démenti à votre avis. Après avoir préparé la version d’audit des états financiers, les livres comptables ne sont pas clôturés car l’audit par un auditeur agréé aboutit généralement à des corrections. Après avoir audité les états financiers, l’auditeur présente les ajustements que l’entité enregistre dans les livres et prépare enfin les états financiers. En complément de ce rapport, le commissaire aux comptes émet un rapport contenant une opinion. Ensuite, les états financiers finaux audités par un auditeur certifié sont approuvés par les organes compétents de l’entité.
Bien que l’audit des états financiers n’affecte pas de manière significative le processus d’établissement de ceux-ci, il est lié à l’élaboration de nombreux documents et explications. Au cours de l’audit, l’auditeur obtient des éléments probants. La présentation de telles preuves internes ou l’assistance pour obtenir des preuves externes (par exemple, des lettres de banques ou de cabinets d’avocats) nécessitent un travail supplémentaire de la part des services comptables et des conseils d’administration des entreprises.
