Après la pandémie, de nombreuses entreprises opèrent encore en mode de travail à distance ou hybride. Cela a permis aux entrepreneurs de bénéficier d’une plus grande flexibilité en termes d’emploi. Ils ne doivent pas se limiter à rechercher des collaborateurs au siège de l’entreprise, mais peuvent choisir parmi les meilleurs candidats résidant ailleurs. Cependant, il arrive parfois que malgré le travail à distance, les employés doivent néanmoins se rendre de temps en temps dans l’entreprise ou chez le client. Cela résulte généralement de la nature du travail effectué. Dès lors, la question se pose de savoir si l’entreprise a le droit d’inclure dans ses coûts les dépenses engagées pour le déplacement et l’hébergement des salariés jusqu’au siège de l’entreprise ou chez son client.
Conditions légales
Commençons par rappeler les règles générales concernant le règlement des dépenses de l’entreprise en charges. Conformément aux dispositions des lois de l’impôt sur le revenu (PIT, CIT), les frais déductibles fiscalement sont les frais engagés pour générer des revenus ou pour maintenir ou garantir une source de revenus, à l’exception des frais explicitement mentionnés dans les lois comme étant exclus de l’impôt sur le revenu. frais.
Cette définition est générale. C’est pourquoi chaque dépense engagée par le contribuable doit faire l’objet d’une analyse individuelle afin de bien la qualifier. La seule exception est lorsque la loi indique clairement son appartenance à la catégorie des frais déductibles fiscalement ou exclut la possibilité de l’inclure dans ce type de frais. Dans d’autres cas, cependant, il est nécessaire d’examiner l’existence d’une relation causale entre le fait de supporter le coût et la génération de recettes ou une chance réelle de générer des recettes fiscales, ou encore le maintien ou la sécurisation de la source permettant de les obtenir.
Pour qu’une dépense engagée par un contribuable soit déductible fiscalement, les conditions suivantes doivent être remplies :
– a été supporté par le contribuable, c’est-à-dire qu’il doit en définitive être couvert par le patrimoine du contribuable (les dépenses engagées pour les activités du contribuable par des personnes autres que le contribuable ne constituent pas des coûts),
– est définitive (réelle), c’est-à-dire que la valeur de la dépense engagée n’a en aucune façon été restituée au contribuable,
– est lié à l’activité économique du contribuable,
– a été engagé afin d’obtenir, de maintenir ou de sécuriser des revenus ou peut affecter le montant des revenus réalisés,
– a été correctement documenté,
– il ne peut pas être inclus dans le groupe des dépenses qui ne sont pas considérées comme des coûts déductibles fiscalement.
En conséquence, le contribuable a le droit de déduire fiscalement toutes les dépenses, à condition qu’elles n’aient pas été exclues des coûts par le législateur et qu’elles démontrent leur lien avec l’activité exercée, et que leur engagement a ou peut affecter la possibilité de générer des revenus. Il doit y avoir une relation de cause à effet entre la charge fiscale et les revenus du contribuable.
Évaluation des entrepreneurs
Lorsqu’il évalue la relation entre une dépense et l’activité commerciale exercée, un contribuable doit supposer qu’un coût donné peut objectivement contribuer à générer un revenu. De plus, il faut tenir compte du fait qu’un contribuable qui comptabilise une dépense comme coût déductible fiscalement en profite clairement car ce coût réduit l’assiette fiscale. C’est donc à lui qu’incombe la charge de prouver qu’une dépense spécifique est une dépense déductible fiscalement.
La comptabilisation d’une dépense donnée comme coût déductible fiscalement n’est possible que lorsque des événements correctement et fiablement documentés démontrent sans aucun doute qu’il s’agit d’une dépense intentionnelle et rationnellement justifiée. Par conséquent, le contribuable est tenu de prouver non seulement le fait d’avoir engagé une dépense donnée, mais également son caractère utile et rationnel.
Cela signifie que le but pour lequel il a été engagé est d’une importance capitale pour la qualification d’un coût donné. Une dépense sera considérée comme un coût déductible fiscalement s’il existe un lien de causalité entre son encours et la création, l’augmentation ou la possibilité de générer des revenus.
Ainsi, si les déplacements des salariés au siège de l’entreprise ou chez ses clients et les nuitées sont liés à l’obtention de revenus de l’activité professionnelle, il sera possible d’inclure les dépenses engagées à cet effet dans les charges fiscales.
