Le système national de facture électronique (KSeF), qui devait être en vigueur de manière obligatoire à partir du 1er juillet 2024, sera mis en œuvre ultérieurement, a informé le ministère des Finances. «Nous avons diagnostiqué des erreurs qui empêchent l’introduction du KSeF obligatoire à la date prévue. J’ai donc décidé de procéder à un audit informatique externe et de reporter la date de mise en œuvre du KSeF obligatoire. Le système n’entrera pas en vigueur en 2024. Les résultats de l’audit serviront de base pour fixer une nouvelle date », a déclaré Andrzej Domański, ministre des Finances.
Le retard dans l’entrée en vigueur du KSeF correspond aux revendications de certains entrepreneurs. Néanmoins, de nombreuses entreprises ont déjà réalisé des investissements importants dans la préparation technologique à l’intégration de leurs systèmes comptables avec KSeF. Ce dernier groupe de contribuables pourrait trouver intéressante l’interprétation fiscale récemment publiée, qui montre que de telles dépenses peuvent être traitées comme des dépenses liées à des travaux de développement.
Eh bien, dans l’interprétation fiscale individuelle du 22 janvier 2024 (n° 0114-KDIP2-1.4010.621.2023.2.AZ), le directeur de l’information fiscale nationale a déclaré que les coûts liés à la mise en œuvre du KSeF peuvent être considérés comme des dépenses. pour la recherche et le développement, à condition de remplir certaines conditions. Cela vous donne la possibilité de bénéficier d’un allègement fiscal en matière de recherche et développement extrêmement avantageux pour les contribuables.
Allègement de la R&D
L’allégement pour la recherche et le développement (allégement pour la R&D) a été introduit dans le système fiscal polonais le 1er janvier 2016 et permet de déduire une partie des coûts des activités de recherche et développement de l’assiette fiscale. Surtout, cet allègement permet de redéduire certaines dépenses qui étaient auparavant reconnues comme coûts déductibles fiscalement (coûts fiscaux), ce qui entraîne une double réduction d’impôt.
Pour pouvoir bénéficier de l’allégement R&D, le contribuable doit mener des activités de recherche et développement et supporter ce qu’on appelle des coûts éligibles qui sont précisément définis et doivent être séparés dans les livres du contribuable. Il convient également de noter que le contribuable ne peut pas recevoir de remboursement de ces frais sous quelque forme que ce soit (par exemple subvention ou subvention) ni exercer des activités dans les zones économiques spéciales, quelle que soit la portée du consentement obtenu.
Qui peut en bénéficier ?
Afin de bénéficier de l’allégement, il est crucial de déterminer si l’activité du contribuable est qualifiée de R&D. Dans l’interprétation fiscale décrite, l’administration fiscale a constaté que l’activité consistant en la mise en œuvre complète du logiciel nécessaire à la communication avec KSeF remplit les conditions pour être considérée comme un travail de développement. Comme souligné, ces travaux sont liés au développement de nouvelles solutions dans le domaine des TIC et de la programmation avancée.
Il convient de rappeler que la déduction s’applique uniquement aux coûts éligibles, qui sont également des coûts fiscaux et sont engagés dans le cadre de la conduite d’activités créatives, y compris des travaux de recherche et de développement scientifiques, qui sont effectués de manière systématique afin d’acquérir de nouvelles connaissances et d’utiliser ces connaissances pour créer de nouvelles applications.
Catalogue des dépenses
Le catalogue de ces dépenses est précisément défini dans la réglementation. Les coûts éligibles comprennent les dépenses relatives : à la rémunération des salariés en partie liée aux activités de R&D et aux cotisations de sécurité sociale y afférentes ; les rémunérations au titre de contrats de mandat ou de contrats pour des travaux spécifiques en partie liés aux activités de R&D et les cotisations de sécurité sociale y afférentes ; achat d’équipements spécialisés (qui ne constituent pas une immobilisation) et de matériaux et matières premières directement liés aux activités de R&D menées ; les expertises, avis, services de conseil et services équivalents fournis ou exécutés dans le cadre d’un contrat par des entités mentionnées dans les dispositions relatives à l’enseignement supérieur et à la science, ainsi que l’achat auprès d’elles des résultats de leurs recherches scientifiques aux fins d’activités de R&D ; l’utilisation rémunérée d’équipements scientifiques et de recherche utilisés exclusivement dans le cadre d’activités de R&D, si cette utilisation ne résulte pas d’un accord conclu avec une entité liée au contribuable ; achat du service d’utilisation d’équipements scientifiques et de recherche aux seules fins d’activités de R&D, si l’achat du service ne résulte pas d’un accord conclu avec une entité liée au contribuable ; les coûts indiqués pour l’obtention et le maintien d’un brevet, d’un droit de protection de modèle d’utilité ou d’un droit d’enregistrement de dessin ou modèle industriel ; dotations aux amortissements des immobilisations corporelles et incorporelles utilisées dans les activités de R&D, à l’exclusion des voitures particulières et des structures, des bâtiments et des locaux détenus séparément (à l’exception des centres de recherche et développement).
Plus sûr avec votre propre interprétation
Les employés du contribuable qui ont demandé l’interprétation sont impliqués dans le processus complet de mise en œuvre du logiciel nécessaire pour communiquer avec KSeF. Il est à noter que les travaux de R&D décrits dans l’interprétation couvrent différentes étapes : de l’identification des besoins du programme et du business jusqu’à la mise en œuvre de nouvelles solutions. Ce travail est de nature innovante, est effectué de manière systématique et implique la création de nouvelles fonctionnalités et solutions dans l’entreprise. Seule la combinaison de tous ces éléments nous a permis de reconnaître qu’il s’agissait ici d’un travail de développement.
Bien que l’interprétation ouvre la possibilité de déduire les dépenses engagées pour la mise en œuvre du KSeF pour les travaux d’aménagement déductibles, il convient de rappeler que chaque situation fiscale est différente, il est donc toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal afin d’évaluer et de comprendre en profondeur les règles de fiscalité. déductions et satisfont aux critères d’allègement B. +R. Il est également conseillé d’obtenir notre propre interprétation fiscale, car ce n’est qu’ainsi que nous aurons la garantie que le respect de l’interprétation qui y est contenue nous offrira une protection appropriée en cas d’éventuels litiges avec l’administration fiscale.
